增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10。2＋（20＋36）×7％＝343。92（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）
（1）当期应纳税额＝600×17％－（343。92－20）＝－221。92（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额＝1000×15％＝150（万元）
当期末留抵税额》当期免抵退税额
（2）当期应退税额＝当期免抵退税额=150（万元）
（3）当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221。92－150＝71。92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16。8（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16。8＝7。2（万元）
（1）当期应纳税额＝280。8÷1。17×17％＋200×280。8÷600÷1。17×17％
－（71。92－7。2）＝－10。32（万元）
即当期不需要交纳增值税。
免抵退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）
免抵退税额＝1200×15％－126＝54（万元）
当期末留抵税额 （2）当期应退税额＝当期末留抵税额＝10。32（万元）
（3）当期免抵税额＝54－10。32＝43。68（万元）
2。答案：
（1）运费＝100×5％＝5（万元）
保险费＝（100＋5）×3‰＝0。315（万元）
完税价格＝110＋5＋0。315＝115。315（万元）
由于（100－80）÷100＝20％＜30％，根据确定进境货物原产国的“实质性加工标准”，该项进口化妆品的原产地不能确定为A国，应确定为B国。所以，适用的关税税率是30％，因此：
进口关税＝115。315×30％＝34。6（万元）
（2）进口消费税＝（115。315＋34。6）÷（1－30％）×30％＝64。25（万元）
进口增值税＝（115。315＋34。6＋64。25）×17％＝36。41（万元）
（3）内销消费税＝230×30％－64。25×80％＝17。6（万元）
内销增值税＝230×17％―36。41―2×7％－0。55＝2（万元）。
3。答案：
（1）根据税法规定，对新办的独立核算的从事技术服务业的企业，自开业之日起，
第1年至第2年免征所得税。所以，在未用设备投资额抵免所得税时：
1999～2003年各年应纳的企业所得税分别是：0、0、13。2万元（40×33％）、26。4万元
（80×33％）和33万元（100×33％）
可以用于抵免所得税的设备投资额＝100×40％＝40（万元）
由于2002、2003年比第2001年新增的所得税分别为13。2万元（26。4－13。2）、19。8
万元（33－13。2），所以：
1999～2003年共应纳的企业所得税＝13。2＋26。4＋33－13。2－19。8＝39。6（万元）
并且还剩余7万元（40―13。2―19。8）设备投资额未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。
（2）计税工资总额＝250×800×12＝240（万元）
按计税工资总额计提的“三费”＝240×17。5％＝42（万元）
调整工资、“三费”应增加的应纳税所得额＝300×（1＋17。5％）―240―42
＝70。5（万元）
支付给总机构的技术开发费不得扣除，调增应纳税所得额10万元；
直接捐赠给希望小学的捐赠支出不得扣除，调增应纳税所得额50万元；
2004年实际的应纳税所得额＝120＋70。5＋10＋50＝250。5（万元）
2004年实际的应纳所得税＝250。5×33％－7＝75。67（万元）
4。答案：
1～2月，张某应就月薪和补贴收入合并按工资、薪金计算缴纳个人所得税（可以扣减公务费用扣除标准500元）；
3～5月，张某取得的量化资产不缴所得税，就分到的红利按股息、利息、红利所得计算缴税；
6月份，张某应就取得的转让量化资产所得缴纳所得税，取得的一次性补偿收入因未超过当地上年企业职工年平均工资的3倍，所以不缴纳所得税；
张某取得的个人独资企业生产、经营所得按照年所得计算缴纳个人所得税。
计算：
工资应纳个人所得税＝＇（1500＋1000－800－500）×10％－25＇×2＝190（元）；
红利应纳个人所得税＝2000×20％×3＝1200（元）；
量化资产转让所得应纳个人所得税＝（250000－100000－5000）×20％＝29000（元）；
个人独资企业生产、经营所得应纳所得税＝＇90÷（1－10％）×10％×10000×35％－6750＝28250（元）
中华会计网校2005注会税法模拟试题2005年注册会计师考试税法模拟题（二）
一、单项选择题 （本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1。某废旧物资回收经营单位2004年8月销售废旧物资104万元，销售自己使用过的轿车2辆，每辆原价10万元，销售价格10。4万元/辆，该企业应交增值税为（ ）万元。
A。4。8 B。4。4 C。0。4 D。0。2
2。某新办小型商贸企业于2005年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2005年开具发票12份，经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为（ ）份。
A。20 B。12 C。8 D。4
3。甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款180万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3。51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（ ）。
A。 66。28万元 B。 63。17万元 C。 56。10万元 D。 54。28万元
4。长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人，每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团，并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是（ ）元。
A。 25000 B。 15000 C。 16000 D。 6000
5。设在县城的甲企业2004年11月份应交增值税100万元，至12月30日，该企业才缴纳税款。则该企业应缴纳税款及滞纳金合计（ ）万元。
A。 102。01 B。105。05 C。106。05 D。108。07
6。某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2004年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1。6万元，运输、保险、包装等费用共0。4万元，进口关税率为10％，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（ ）万元。
A。1 B。 12 C。 0。8 D。0。84
7。某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。应缴纳的土地增值税是（ ）万元。
A。 3。2 B。 6。4 C。 8 D。 7。3
8。某大型工业企业，其生产用房原值为10000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20％，其应缴纳的房产税是（ ）。
A。100。8 B。105。6 C。 104。64 D。101。76
9。甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，下列有关该合同缴纳印花税的规定正确的是（ ）。
A。未签合同不贴印花税票 B。应缴纳印花税30元
C。应缴纳印花税50元 D。按件贴5元印花税票
10。某企业有货车10辆，挂车6辆，每辆净吨位均为4。6吨；2004年7月1日购入客货两用车5辆，每辆乘客座位4人，载货净吨位1吨。该企业2004年应缴的车船使用税为（ ）元。（货车年税额50元/吨，10人座以下客车年税额100元/辆）
A。4350 B。3766 C。3800 D。4300
11。某公司2004年转让甲企业股票取得股权转让收益100万元，转让乙企业股票损失30万元。该公司2000年曾发生股权转让损失40万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司2004年应计入应纳税所得额的投资收益为（ ）万元。
A。70 B。60 C。30 D。100
12。按现行规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是（ ）。
A。企业用于对外投资的借款利息
B。房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息
C。企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息
D。企业从关联方借款金额超过其注册资本50％以上的部分的利息
13。某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为200万元（不含佣金），代销合同规定销售价为300万元，境外公司实际以400万元售出。外商投资企业向境外公司支付的佣金、手续费为50万元（能提供有效凭证）。该外商投资企业的应纳税所得额为（ ）万元。
A。150 B。160 C。50 D。200
14。某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40000元，则其应纳个人所得税为（ ）元。
A。7840 B。 7000 C。9800 D。6720
15。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（ ）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
A。国家税务总局
B。县级税务机关
C。市级税务机关
D。省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
二、多项选择题 （本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
1。下列各项中，属于我国税收法律关系权利主体的有（ ）。
A。 国家税务局 B。 海关 C。财政机关 D。人民政府
2。下列各项中，可以抵扣增值税的有（ ）
A。供货方向商业企业支付的各种返回收入
B。增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额
C。增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额
D。纳税人持有丢失海关完税凭证的证明
3。下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有（ ）。
A。销售应税消费品开具的普通发票上的价款
B。白酒的包装物押金
C。销售货物收取的运费
D。用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格
4。下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（ ）。
A。中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额
B。军队空余房产在2005年取得的租金收入
C。广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额
D。娱乐业向顾客收取的全部费用
5。下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。
A。纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税
B。对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金
C。纳税人偷逃增值税被处的罚款
D。 纳税人偷逃营业税被查补的税款
6。下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有（ ）。
A。由买方负担的购货佣金
B。由买方负担的包装材料和包装劳务费用
C。卖方间接从买方对进口货物进口后的使用所得中获得的收益
D。与进口货物有关的应当由买方直接或间接支付的特许权使用费
7。下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有（ ）。
A。自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税
B。分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税
C。代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税
D。预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税
8。下列有关城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。
A。纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起纳税
B。纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起纳税
C。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税
D。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起纳税
9。下列有关房产税规定的表述中，正确的有（ ）。
A。基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
B。因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免�